Що не дозволено на єдиному податку: ключові обмеження

Єдиний податок має низку важливих правил і обмежень. Деякі види діяльності, форми розрахунків і навіть співпраця з певними контрагентами заборонені законом. Порушення цих вимог може призвести до штрафів і втрати статусу «спрощенця».

Загальні обмеження за видами діяльності

Податковий кодекс України визначає перелік сфер бізнесу, з якими несумісна спрощена система. Це переважно заборонена діяльність ФОП, пов’язана з підвищеним ризиком, суворими ліцензійними вимогами або значним регуляторним контролем.

• азартні ігри, лотереї, букмекерська діяльність;
• обмін валюти (пункти обміну);
• виробництво та/або продаж алкоголю, тютюнових виробів, нафтопродуктів тощо;
• технічні випробування та дослідження (КВЕД 71.20);
• видобуток і реалізація корисних копалин;
• управління підприємствами (КВЕД 64.20, 66.30, 70.10);
• фінансове посередництво, крім отримання поворотної фінансової допомоги.

КВЕД-обмеження: специфіка по групах ФОП

Деякі види діяльності заборонені для всіх груп платників єдиного податку, а інші — мають нюанси залежно від групи ФОП. Саме тому важливо правильно підібрати КВЕД єдиного податку, відповідно до вимог Податкового кодексу.

Особливості по групах:

І група

• Дозволені лише КВЕДи роздрібної торгівлі на ринках та/або надання побутових послуг населенню.
• Будь-які інші види діяльності (навіть дозволені для 2–3 груп) не можна застосовувати.

ІІ група

• Дозволені КВЕДи роздрібної торгівлі, виробництва та надання послуг.
• Не підходять КВЕДи, пов’язані з діяльністю у сферах, прямо або опосередковано заборонених для 2 групи, зокрема:
  • операції з нерухомістю — посередництво при купівлі-продажу, оцінка об’єктів нерухомого майна;
  • надання доступу до інтернету (КВЕД 61.90);
  • виробництво та продаж побутових або ювелірних виробів з дорогоцінних металів і каміння (включаючи напівдорогоцінне й органогенного утворення) — КВЕД 47.77.

Якщо плануєте здійснювати подібну діяльність, доцільніше обрати 3 групу єдиного податку, де це дозволено в межах загальних обмежень Податкового кодексу.

ІІІ група

• Дозволені всі КВЕДи, крім тих, що прямо заборонені Податковим кодексом (див. перелік нижче).

Приклади заборонених КВЕД

• 92.00 — Організація азартних ігор, лотерей, парі.
• 66.12 — Діяльність пунктів обміну валют.
• 11.01–11.07, 12.00, 46.34, 47.25 — Виробництво та торгівля алкоголем.
• 12.00, 46.35, 47.26 — Виробництво та торгівля тютюновими виробами.
• 19.10, 19.20 — Виробництво пального.
• 07.29, 24.41, 46.72 — Видобуток та реалізація дорогоцінних металів і каміння.
• 71.20 — Технічні випробування та дослідження.
• 66.11, 66.19 — Фінансове посередництво.
• 64.20, 66.30, 70.10 — Управління підприємствами.

Обмеження щодо контрагентів та форм розрахунків

Закон визначає, з ким і як можуть працювати спрощенці залежно від групи.

• ФОП 1-ї групи — не можна співпрацювати з юрособами, іншими ФОП і нерезидентами.
• ФОП 2-ї групи — дозволено працювати лише з населенням і спрощенцями; заборонена співпраця з платниками на загальній системі та іноземцями при наданні послуг.

«ФОП 2-ої групи не може працювати з юридичними особами …, які сплачують податки за загальною системою.»

• ФОП 3-ї групи — можна працювати з будь-якими контрагентами: 
  • фізичними особами, ФОП (на будь-якій системі),
  • юридичними особами, 
  • нерезидентами. 

Дозволено як  надання послуг, так і продаж товарів за кордон.

Інші заборони: бартер, крипта, нерухомість, продаж сертифікатів

Окрім видів діяльності та КВЕДів, спрощенцям заборонені й певні форми операцій.

• Заборонено проводити бартер, взаємозаліки та приймати оплату у криптовалюті.
• На спрощеній системі заборонено продавати сертифікати.
• Оренда нерухомості:
  • 1 група — оренда заборонена.
  • 2 група — можна здавати лише власну нерухомість фізособам та єдинникам (обмеження: земля — до 0,2 га, житло — до 400 м², нежитлові — до 900 м²).
  • 3 група — можна здавати нерухомість без обмежень по контрагентах.

Наслідки порушень

1. Штрафи — 15 % єдиного податку з доходу.
2. Втрата статусу спрощенця — підприємець або компанія автоматично переводиться на загальну систему оподаткування.

«При нелегальному діапазоні діяльності підприємець може втратити статус «спрощенця».»

Поради для безпечної діяльності

Щоб уникнути штрафів і зберегти право на спрощену систему, важливо враховувати всі обмеження на єдиному податку, передбачені Податковим кодексом.

ТОП-5 помилок, через які ФОП втрачають статус «спрощенця»:

1. Використання заборонених КВЕДів;
2. Надання послуг платникам на загальній системі (для 2 групи);
3. Розрахунки у криптовалюті або бартером;
4. Робота з нерезидентами без дотримання вимог;
5. Недотримання площ при оренді (1–2 група).

Пам’ятайте, відповідальність за правильність вибору КВЕДу та дотримання правил лежить на підприємцеві. Не відкладайте — перевірте свої КВЕДи вже зараз або зверніться за фаховою консультацією.