У сучасних економічних реаліях підприємства часто стикаються з дефіцитом обігових коштів, що заважає вчасно виконувати фінансові зобов’язання перед державою. Накопичення податкового боргу лише погіршує стан бізнесу, створюючи додатковий тиск у вигляді санкцій та блокувань. Проте чинне законодавство України передбачає механізм реструктуризації, що дозволяє законно перенести терміни виплат та зберегти стабільність компанії.
Умови розстрочки за податковим боргом
Відповідно до норм податкового кодексу України, кожен платник має законне право на використання пільгових умов для погашення заборгованостей. Розстрочення фактично означає перенесення граничних термінів сплати зобов’язань на визначений період. Варто знати, що відсотки по розстроченому податковому боргу 2026 нараховуються лише на «тіло» боргу, виключаючи суму пені, якщо вона була включена в загальний обсяг реструктуризації.
Процедура регламентується наказом Міністерства доходів та зборів №574. Для отримання позитивного рішення платник повинен надати докази існування обставин непереборної сили (форс-мажору) або надати економічне обґрунтування, яке підтверджує тимчасову неможливість сплати та перспективи її погашення в майбутньому.
Основні етапи підготовки до розстрочення:
- Звірка стану розрахунків з бюджетом через електронний кабінет для уточнення точної суми боргу.
- Збір доказової бази (довідки, звіти, висновки ТПП), що підтверджують складне фінансове становище.
- Подання заяви за формою згідно з додатком 1 до Наказу №574 до відповідного контролюючого органу.
- Погодження графіка виплат, де перший платіж зазвичай призначається на місяць, наступний за місяцем ухвалення рішення.
Розстрочення вважається чинним з дати, передбаченої законом для сплати конкретного податку, і завершується у термін, визначений договором.
Проведення розрахунків відсотків за розстроченим боргом з податків
Головним аспектом для бухгалтера є розуміння того, як формується плата за розстрочення податкового зобов’язання. На відміну від штрафів, ці відсотки є платою за користування своєрідним «державним кредитом». Нарахування починається з дня, наступного за датою початку дії розстрочення, або з дня, наступного за граничним терміном чергового платежу згідно з графіком.
Платник податків зобов’язаний самостійно визначити суму, яку необхідно доплатити понад основний платіж. Щоб зрозуміти, як розрахувати відсотки за податковим боргом, слід використовувати формулу, де за основу береться 120% річних від облікової ставки НБУ, яка діяла на дату прийняття рішення про розстрочку.
«Важливо пам’ятати, що сума відсотків за кожний день використання розстрочки повинна бути округлена до другого знака після коми, а самі відсотки сплачуються одночасно з погашенням відповідної частини розстроченого боргу».
Період нарахування охоплює весь час використання коштів – від моменту надання розстрочки до дня фактичного зарахування грошей на бюджетний рахунок. Будь-які неточності в розрахунках можуть призвести до того, що нарахування відсотків при розстроченні податків буде проведено некоректно, що спричинить виникнення нової недоїмки.
Податкове розстрочення у період воєнного стану
Під час дії воєнного стану в Україні правила гри дещо змінилися. ПКУ (зокрема п. 14.1.175) вказує на те, що за умови неможливості виконання податкового обов’язку санкції не застосовуються. Однак це не означає автоматичного списання боргів. Якщо платник не може платити через бойові дії або інші фактори війни, він звільняється від пені та штрафів лише за умови, що зобов’язання будуть погашені протягом трьох місяців після завершення воєнного стану.
Окрему увагу слід приділити єдиному соціальному внеску. Варто чітко розмежовувати: заборгованість з ЄСВ – це недоїмка, а не податковий борг.
- Законодавство про ЄСВ не передбачає механізму розстрочення чи відстрочення платежів.
- Навіть під час війни ЄСВ підлягає сплаті, хоча на певні категорії (наприклад, ФОП «за себе») розповсюджуються пільги щодо добровільності сплати.
Наша команда допоможе вашому бізнесу пройти через будь-які податкові труднощі, забезпечивши професійний аудит ФОП на наявність помилок та якісне подання звітності. Ми візьмемо на себе всі комунікації з контролюючими органами, щоб ви могли зосередитися на стратегічному розвитку своєї справи.