Для кожного підприємця в Україні, який обрав спрощену систему оподаткування, контроль обсягу виручки є важливим завданням протягом усього звітного року. Оскільки граничні межі доходу безпосередньо прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня, будь-які зміни в бюджетних показниках автоматично коригують «стелю» для бізнесу. Розуміння того, як працюють ці обмеження у 2026 році, дозволяє ФОП уникати штрафів та примусового переходу на загальну систему, зберігаючи право на пільгове оподаткування.
Визначення лімітів доходу для різних категорій ФОП
Згідно зі статтею 291.4 ПКУ, граничний обсяг доходу для «спрощенців» розраховується на основі певної кількості мінімальних заробітних плат. Станом на початок 2026 року встановлені наступні показники:
- 1 група – 167 розмірів мінімальних заробітних плат. Це дрібний роздрібний продаж на ринках та надання побутових послуг населенню.
- 2 група – 834 розміри мінімальних заробітних плат. Найпопулярніша категорія для ресторанного бізнесу, виробництва та сфери послуг. Саме тут найчастіше відстежують максимальний дохід для 2 групи ФОП 2026.
- 3 група – 1167 розмірів мінімальних заробітних плат. Підходить для IT-фахівців, юридичних осіб та підприємців, що працюють з великим оборотом.
Важливо пам’ятати, що ліміти доходу ФОП у 2026 році визначаються саме за мінімальною зарплатнею, актуальною на 1 січня. Якщо протягом року мінімальна зарплата зростає, ліміти для єдиного податку залишаються незмінними до наступного календарного року.
Окремо варто згадати досвід попередніх років зі спеціальною ставкою 2%. Хоча цей режим був тимчасовим заходом, ПКУ чітко визначає – дохід, отриманий на спецгрупі, не включається до загального ліміту групи. Проте після повернення на стандартні ставки 3% або 5%, розрахунок ліміту, що залишився, проводиться пропорційно кількості місяців до кінця року.
Наслідки перевищення ліміту доходу: штрафи та перехід на загальну систему
Якщо підприємець не встежив за оборотами, виникають серйозні перевищення ліміту єдиного податку, наслідки чого можуть суттєво вдарити по бюджету компанії.
Законодавство передбачає наступний алгоритм дій та санкцій:
- Сума, що перевищує встановлений ліміт, обкладається податком за ставкою 15%.
- ФОП зобов’язаний перейти на наступну групу єдиного податку (наприклад, з 2-ї на 3-ю) або взагалі на загальну систему оподаткування з першого числа наступного кварталу.
- Підприємець має самостійно подати заяву про перевищення до кінця місяця, наступного за кварталом, у якому це сталося.
«Несвоєчасне звітування про перевищення ліміту призводить до автоматичного анулювання реєстрації платника єдиного податку за ініціативою контролюючого органу, що означає нарахування податків за загальною схемою на весь отриманий дохід з моменту порушення».
Як правильно розрахувати дохід, щоб не вийти за межі ліміту?
Для багатьох новачків питання про те, як рахувати дохід ФОП на єдиному податку, стає каменем спотикання. Дохід – це не чистий прибуток, а вся сума виручки, отримана на рахунок або в касу.
На що звернути увагу при розрахунках:
- Курсові різниці. Для тих, хто працює на експорт, дохід рахується за курсом НБУ на дату надходження валюти на валютний рахунок. Перерахунок курсових різниць при продажу валюти пізніше також може впливати на загальний підсумок.
- Повернення коштів. Якщо клієнт повернув товар, а ви повернули йому гроші (і це документально підтверджено), ця сума віднімається від загального доходу.
- Безготівкові розрахунки та РРО. Всі кошти, що пройшли через термінал або за реквізитами IBAN, враховуються за датою зарахування на банківський рахунок.
- Безоплатно отримані товари/послуги. Їх вартість також включається до доходу за звичайними цінами.
Якщо ви зареєстрували ФОП не з початку року, ваш ліміт зазвичай розраховується пропорційно періоду діяльності (хоча для 3 групи без використання спецставок часто застосовується повний річний ліміт). У спірних ситуаціях, особливо коли відбувався перехід зі спецставки 2%, краще орієнтуватися на пропорційний розрахунок – річний ліміт ділиться на 12 місяців та множиться на кількість місяців перебування на стандартному єдиному податку.
Щоб не помилитися у складних розрахунках та завжди тримати руку на пульсі законодавчих змін, довірте свій облік професіоналам. Компанія «Прато» забезпечує якісне ведення бухгалтерії ФОП та регулярний аудит бізнесу, що допомагає вчасно виявляти ризики перевищення лімітів та зберігати ваш бізнес на спрощеній системі. Щоб дізнатись деталі співпраці, напишіть нам або зателефонуйте прямо зараз!